論中小企業内部控制的現狀

1 沒(méi)有内部控制制度。這(zhè)種(zhǒng)情況在民營中小型企業和“内部人控制”較嚴重的企業大量存在。在我國(guó)，大多數民營企業家依靠自己對(duì)市場的判斷能(néng)力和個人的冒險精神完成(chéng)了資本的原始積累。他們大多數對(duì)會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，内部控制會束縛他們的手腳。所以，這(zhè)些企業往往不制定内部控制制度，會計的作用僅在于如何算賬使老闆少交稅。收入不入賬，成(chéng)本、費用虛高等屢見不鮮。

2 内部控制制度不健全。目前，有些企業存在内部控制，但内部控制制度不夠全面(miàn)，沒(méi)有覆蓋所有的部門和人員，沒(méi)有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成(chéng)會計信息失真現象極爲嚴重。

3 對(duì)内部控制制度認識的片面(miàn)性。目前，不少企業的管理人員對(duì)内控制度的認識存在一些誤區，認爲内部控制制度就是企業内部成(chéng)本控制、内部資産安全控制、内部資金控制，即内部會計控制。因此，對(duì)内部控制制度的設計停留在内部會計控制上，參與内控管理的也僅僅是财務人員。

4 缺乏有效的監督機制。爲了加強監督，我國(guó)已形成(chéng)了包括政府監督和社會監督在内的企業外部監督體系。但如此龐大的監督體系對(duì)中小企業的監督效果卻不盡人意。有的企業雖然有内部審計，卻不能(néng)充分發(fā)揮其職能(néng)。一些企業的業務經(jīng)辦人員、财會人員甚至領導幹部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業資金等。

5 内控制度行爲主體素質較低。近年來，中小企業财會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進(jìn)财會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都(dōu)處理不好(hǎo)，更談不上内部控制制度的運用。一些企業領導對(duì)會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成(chéng)不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。

6 内部審計職能(néng)弱化。内部審計是企業内部控制制度的一個重要組成(chéng)部分。事(shì)實上有不少的中小企業沒(méi)有設置内部審計機構，即使具有内審機構的企業，其職能(néng)也已嚴重弱化，不能(néng)正确評價财務會計信息及各級管理部門的績效。